Gyors navigáció
Hogyan tudod KATA-s egyéni vállalkozóként mérsékelni a koronavírus okozta válság negatív hatásait?
Sajnos a válság miatt a kata hátrányai is jelentkezhetnek. Ezek közül most a legtöbbeket érintő probléma, hogy a havi tételes adót az elért bevétel nagyságrendjétől függetlenül meg kell fizetni. Még akkor is, ha a katás vállalkozás egyáltalán nem realizált bevételt az adott hónapban. Függetlenül attól, hogy az elért bevétel csak egyéb fix költségeit fedezi.
Sok katás vállalkozás a jövőben várhatóan nem realizál bevételt, vagy tevékenységét nem képes nyereségesen folytatni.
A vállalkozások pénzügyi helyzetének javítását célzó adózási szabályok bevezetésére is sor kerülhet. Például a bevallási, befizetési határidők kitolása, adó-, vagy köztartozással rendelkezőknél a végrehajtási cselekmények elhalasztása, minimum járulékalap csökkentése, vagy időleges eltörlése.
Ezeket csak akkor lehet figyelembe venni, ha a jogszabályi változások ténylegesen bekövetkeznek. Addig a jelenleg hatályos szabályozás alapján a következőkre van lehetőséged:
Ha nem főállású kiasadózó vagy….
akkor vagy a „legjobb” helyzetben, ha
- nincs alkalmazottad; és
- a havi tételes adón túl fix költségeid nem merülnek fel ; és
- ezidáig kiállított számláidnak végösszegét pénzügyileg teljes mértékben realizáltad.
Amennyiben megítélésed szerint a jövőben vélhetően nem leszel képes tevékenységedből bevételt, illetve nyereséget realizálni, akkor a legjobb megoldás a tevékenység szüneteltetése. Ez nem jár a katás státus elvesztésével.
Ez nem érinti a magánszemélykénti biztosítotti státusodat, mert nem egyéni vállalkozóként vagy biztosított. Emiatt a vállalkozói tevékenységed szüneteltetésének időszakában nem vagy kötelezett egészségügyi szolgáltatási járulék fizetésére sem. Ez addig igaz, amíg más jogviszony alapján (főállás) vagy biztosított.
A szüneteltetés bejelentését internetes felületen, ITT tudod megtenni. Az elektronikus felület használatához Ügyfélkapuval kell rendelkezned.
A vállalkozói tevékenységet legalább egy hónapig kell szüneteltetned, s legfeljebb 2 évig szüneteltetheted. A szüneteltetés első napja a bejelentés megtételét követő nap. A szüneteltetés utolsó napja a szüneteltetés befejezésére vonatkozó bejelentés megtételének napja.
A szüneteltetés bejelentése ne csússzon át a következő hónapra. A tételes adót meg kell fizetned arra a hónapra, amelynek bármely napján a kisadózói státus fennállt. Tehát, ha áprilisban már nem akarod a 25.000 Ft tételes adót megfizetni, akkor a szüneteltetést márc 31-ig kell bejelentened.
A tételes adó alóli mentesülés első hónapját be kell jelentened a NAV felé. Ha nem teszed, a havi tételes adót a NAV előírja az adószámládon.
Teendőid:
A bejelentésre a 20T101E nyomtatvány 02. lapjának 14. rovata szolgál.
A bejelentés jellege „U” (Új adat). Meg kell adnod a mentesülés első hónapját, az év és a hónap megjelölésével, és a mentesülés okát: „4=kisadózó egyéni vállalkozó tevékenységét szüneteltette”. A nyomtatványt az ÁNYK-ban (Általános Nyomtatványkitöltő) kell kitöltened és elektronikus úton benyújtanod.
A bejelentést a szüneteltetés első hónapjának utolsó napját követően lehet benyújtani.
A NAV a közhiteles nyilvántartás adatai alapján megállapítja a szüneteltetés befejezését. Ennek alapján előírja a tételes adót arra a hónapra, amelyben a szüneteltetés nem valósul a naptári hónap egészében.
A tevékenység szüneteltetése esetén is a 2020-ra vonatkozó KATA bevallást 2021. február 25-ig kell benyújtani.
Ha főállású kisadózó egyéni vállalkozó vagy….
Főállású kisadózóként a biztosítotti státusodat az egyéni vállalkozóként végzett tevékenységed alapozza meg. Ezért akata alóli kijelentkezés nem jelenti a fix fizetési kötelezettség megszűnését. Biztosítottként a minimum járulékalap után kötelezett vagy a közterhek fizetésére. Ennek összege a főállású kisadózóként mindenképpen fizetendő havi 50 000 Ft-ot meghaladja (50 000 Ft helyett válaszható a havi 75 000 Ft).
Tegyük fel, hogy nem realizálódik bevételed, vagy nem biztosít fedezetet a felmerülő fix költségekre. Ekkor a tevékenység további folytatása nem reális alternatíva.
A vállalkozói tevékenység szüneteltetése a lehető legjobb vészmegoldás, s nem veszted el a katás státuszodat a szüneteltetés miatt.
Teendőid:
A szüneteltetés, a tételes adó alóli mentesülés bejelentésével kapcsolatos teendők ugyanazok mint nem főállású kisadózó esetében.
Főállású kisadózóként a tevékenység egész hónapban való szüneteltetése erre az időszakra vonatkozóan a biztosítotti státus elvesztését is jelenti.
Az egészségügyi ellátásokhoz való hozzáférés érdekében egészségügyi szolgáltatási járulékot kell fizetned. Ennek összege havi 7 710 Ft (napi 257 Ft).
A járulék fizetési kötelezettségedet a 20T1011 nyomtatvány benyújtásával kell bejelentened.Meg kell jelölnöd a járulékfizetési kötelezettség első napját. Ha a járulék fizetési kötelezettséged megszűnik, azt is ezen a nyomtatványon kell bejelentened.
Bevételed realizálódik a tevékenység szüneteltetésének időszakában?
Legideálisabb helyzet, ha az egyéni vállalkozóként kiszámlázott összegek maradéktalanul befolynak a szüneteltetés kezdő napja előtt.
Azonban előfordulhat, hogy a kiállított számla végösszege részben, vagy egészben a szüneteltetés időszaka alatt folyik be.
Ezt az esetet Kata tv. tételesen nem szabályozza.
A következő két szabály alkalmazása vetődhet fel a befolyt összeg kezelésénél:
- a) azt az Szja tv. rendelkezései alapján kell kezelni; vagy
- b) katásként megszerzett bevételként kell elszámolni.
Az Szja tv. alapján a befolyt összeget önálló tevékenység bevételének kell tekinteni. Ezt csökkentik a bizonylattal igazolt, ténylegesen felmerült költségek.
A különbözet a jövedelem, amely után 15 % szja-t kell fizetni, valamint szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettség is felmerül. Katás vállalkozóként vélhetően nem tudod bizonylattal igazolni a költségeket. Ezáltal az említett közterheket a jövedelem alaján kell fizetned.
A befolyt összeg katás bevételként való elszámolásánál nem feltétlenül kell adót fizetni.
Első lépésként meg kell határozni, hogy a naptári évben hány hónapra kellett tételes adót fizetned. Ne feledd a fentebb említett szabályt! Ha a szüneteltetés a naptári hónap egészében fennállt és ezen időszakban egyéni vállalkozóként valóban nem folytattál tevékenységet, akkor arra a hónapra nem kell tételes adót fizetni.
Megszűnés
Ha vészmegoldásként ezt választod, jó, ha tudod, hogy egyéni vállalkozás megszüntetése esetén a kata ismételten nem válaszható a megszűnés évében és az azt követő 12 hónapban.
Ha megítélésed szerint ezen időszakban egyébként sem indítanád újból egyéni vállalkozásodat, ennek a jogszabályi rendelkezésnek nincs jelentősége, így az egyéni vállalkozás megszüntetése is optimális döntés lehet.
Elképzelhető, hogy a jogalkotó a kialakult helyzetre való tekintettel ezt a szabályt a jövőben módosítja. Különösen akkor, ha azt tapasztalja, hogy számos katás egyéni vállalkozó a megszűnést választja. A válságot követően a gazdaság fellendítése érdekében indokolt a kata újbóli választását már korábban lehetővé tenni. Ez vagy megvalósul, vagy nem.
Update: 2020.03.23. – A taxisok után további 81 480 kisvállalkozónak ad június 30-áig mentességet a kormány a kata (kisadózó vállalkozások tételes adója) átalányadó-fizetési kötelezettsége alól a koronavírus-járvány miatt – jelentette be Orbán Viktor miniszterelnök hétfőn a koronavírus-fertőzés elleni védekezésért felelős operatív törzs online sajtótájékoztatóján.
UPDATE 2020.03.24.: megjelent a részleteket tartalmazó, vonatkozó törvény, itt érhető el!!!
Forrás: Bonácz Zsolt adótanácsadó, adószakértő – Billingo.hu
